Podatek od nieruchomości w przemyśle od 2025 roku

24 stycznia 2025, szkolenie online, platforma clickmeeting

Podatek od nieruchomości od lat budzi liczne wątpliwości i stawia wyzwania przed podatnikami, organami podatkowymi oraz sądami. Wynika to przede wszystkim z użycia w przepisach ogólnych i niedookreślonych pojęć, takich jak „trwałe związanie z gruntem”, „fundament” czy „przegrody budowlane”, które nie doczekały się precyzyjnych definicji w ustawodawstwie. W efekcie różne interpretacje tych terminów prezentowane przez sądy administracyjne prowadzą do niejednolitego stosowania prawa.

Dodatkowym utrudnieniem jest odwoływanie się przepisów podatku od nieruchomości do prawa budowlanego, co powoduje próby ujednolicenia klasyfikacji obiektów jako budynków lub budowli na gruncie obu dziedzin prawa. Niestety, w praktyce często wprowadzano kryteria, które nie wynikały wprost z przepisów podatkowych, co rodziło dalsze problemy interpretacyjne.

Przełom nastąpił wraz z orzeczeniem Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r. (sygn. SK 14/21), który uznał, że obecne regulacje naruszają Konstytucję. Wskazano, że brak precyzji przepisów uniemożliwia jednoznaczne określenie przedmiotu opodatkowania wyłącznie na podstawie przepisów podatkowych. Trybunał zobowiązał ustawodawcę do wprowadzenia zmian, które wejdą w życie w 2025 roku.

Podczas szkolenia omówimy aktualne wyzwania związane z podatkiem od nieruchomości oraz przeanalizujemy nowe definicje budynków i budowli. Szczególną uwagę poświęcimy wpływowi tych zmian na opodatkowanie przedsiębiorców oraz ich praktycznym konsekwencjom.

HARMONOGRAM SZKOLENIA:

BLOK I: Bieżące problemy w podatku od nieruchomości

1. Podmiot
   • Ktojest podatnikiem w sytuacji, gdy inny jest właściciel gruntu, a inny podmiot posadowił na tym gruncie budowle
   • Czy podmiot posiadający służebność staje się podatnikiem podatku od nieruchomości
   • Kiedy posiadacz zależny (np. najemca) może zostać podatnikiem podatku od nieruchomości.
2. Przedmiot opodatkowania
   • Grunty
     • Kiedy grunty rolne i leśne podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, czy o zajęciu gruntu na prowadzenie działalności mogą świadczyć podejmowane wobec niego działania o charakterze prawnym (np. uzyskanie pozwolenia na budowę, podział)
   • Budynki lub ich części:
     • Czy zdjęcie dachu na czas remontu wyłącza budynek z opodatkowania
     • Czy budynek musi mieć całościowy fundament czy jednak wystarczą tylko stopy fundamentowe
     • Czy wydzielenie za pomocą przegród budowlanych obejmuje również ściany z innych materiałów jak blacha czy plandeka
     • Czy budynek musi mieć własne przegrody budowlane czy jednak może być oparty na innych obiektach
     • Zasady opodatkowania budynków technicznych jak maszynownie, przepompownie, stacje transformatorowe oraz zbiorników
   • Budowle związane z działalnością gospodarczą:
     • Opodatkowanie „tymczasowych obiektów budowlanych”, m.in. obiektów kontenerowych i hal namiotowych
     • Czy w skład budowli wchodzą urządzenia techniczne
     • Jakie urządzenia techniczne stanowią urządzenia budowlane opodatkowane jak(o) budowle
     • Jak wygląda opodatkowanie sieci wewnątrz i na zewnątrz budynków
     • Kiedy są opodatkowane budowle znajdujące się wewnątrz budynków (m.in. czy podlegają opodatkowaniu wewnętrzne instalacje przemysłowe i linie produkcyjne)
3. Obowiązek podatkowy
   • Zakończenie budowy a rozpoczęcie użytkowania.
   • Likwidacja środka trwałego czy wystarczy księgowa czy jednak musi być fizyczna
4. Podstawa opodatkowania
   • Budynki:
     • Które dane są wiążące: akty notarialne, dokumentacja budowlana, dane z ewidencji budynków, inwentaryzacje
     • Czy stanowią dodatkową kondygnację podlegającą opodatkowaniu antresole, pomosty technologiczne
   • Budowle:
     • Opodatkowanie budowli a informacje z KŚT i ewidencji środków trwałych
     • Kiedy budowle są opodatkowane od wartości rynkowej

BLOK II: Zmiany w definicji budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości

1. Budynki
   • Zmiana zasad opodatkowania budynków obejmujące:
     • opodatkowanie zbiorników jako budowle
     • wprowadzenie nowej definicji trwałego związania z gruntem budynków
2. Budowle
   • Załącznik nr 4
     • Wprowadzenie zamkniętego katalogu „samodzielnych” budowli,
     • Wprowadzenie nowych obiektów opodatkowanych jako budowle (m.in. konstrukcje wsporcze) oraz usunięcie innych dotychczasbudowli (m.in. myjni bezdotykowych, stacji benzynowych)
     • Opodatkowanie jak „samodzielne” budowle wybranych urządzeń budowlanych tj. ciągi pisze, ogrodzenia, wolnostojącego oświetlenia zewnętrznego
     • Nowe warunki dla opodatkowania m.in. wolnostojących instalacji przemysłowych, obiektów kontenerowych, hal namiotowych
   • Części budowlane:
     • Poszczenie kategorii obiektów, które podlegają opodatkowaniu tylko od części budowlanych bez instalacji (m.in. o elektrownie fotowoltaiczne)
     • Wskazanie wprost, że nie będą opodatkowanie urządzenia budowlane (m.in. przyłącza) związane z takimi obiektami
   • Urządzenia budowlane:
     • Rozszerzenie definicji urządzenia budowlanego na wszelkie rodzaje urządzeń technicznych, a nie tylko te podobne do przyłączy i urządzeń instalacyjnych
     • Czy będą opodatkowane podatkiem od nieruchomościm.in. transformatory, urządzenia dystrybucyjne, stacje redukcyjne
     • Ograniczenie opodatkowania urządzeń budowlanych tylko do tych związanych z budynkami i budowlami z załącznika nr 4
   • Wolnostojące maszyny i urządzenia:
     • Opodatkowanie „wolnostojących” urządzeń technicznych wyłącznie od części budowlanej bez instalacji
   • Analiza wybranych problematycznych obiektów, m.in.:
     • Fotowoltaiki i magazynów energii
     • Obiektów małej architektury
     • Budowli w budynkach
     • Sieci w budynkach
     • Maszyn i urządzeń
     • Wiat, magazynów, zbiorników
     • Tablic reklamowych
     • Kontenerów socjalnych i biurowych

1. Deklaracje
   • Wydłużenie terminów na złożenie deklaracji (DN-1)

15.00 Zakończenie szkolenia